Творческий подход в бухгалтерском учете

Отпуск всегда бывает долгожданным и проходит слишком быстро! А после отпуска у бухгалтера, как правило, начинается разбор завалов. А если еще и отчетный период! А если еще и в отсутствие бухгалтера сотрудники компании оплатили какие-либо расходы, учет которых в конкретных условиях проблематичен!  Короче, сам факт отпуска забывается очень быстро.

Мой отпуск этого года не оказался исключением: по возвращении меня ожидал “сюрприз” в виде оплаченных и полученных запасных частей к серверу, который числится на балансе другой организации. Передача “задним числом” сломанного сервера от организации А, у которой он числится на балансе, организации Б, которая оплатила и оприходовала запчасти, по ряду причин оказалась невозможной. Продавать купленные организацией Б запчасти организации А тоже было нецелесообразно (завышение выручки, НДС + отсутствие свободных денег у организации А).

Следовательно, пришлось находить иное решение возникшей проблемы.

Короче, задача была исключительно творческая (я всегда считала, что бухгалтерский учет — это здравый смысл и творческий подход). А именно, было закуплено следующее: блок питания, материнская плата, оперативная память и процессор. Надо было каким-то образом собрать из имеющегося некий работающий прибор. Знающие люди подсказали, что, в принципе, из этих частей можно было бы собрать сервер, но не хватает корпуса (по факту все было в наличии). То есть каким-то образом в организации Б должен был оказаться корпус для компьютера.

Было придумано следующее решение этой задачки: единственный учредитель-физическое лицо безвозмездно передает организации Б корпус для самостоятельной сборки сервера.

Обоснование:

В соответствии с пп.11 п.1 ст.251 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по прибыли доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Оформление:

По сути, передать имущество безвозмездно в собственность значит подарить. Дарение в гражданских правоотношениях регламентируется главой 32 ГК РФ. Письменная форма договора дарения в нашем конкретном случае не является необходимой. Представляется, исчерпывающим будет следующие перечень документов:

— решение учредителя;

— акт приема-передачи.

Дата решения учредителя должна быть раньше даты проблемных затрат. Решение единственного учредителя может выглядеть следующим образом:

РЕШЕНИЕ № __

единственного учредителя

Общества с ограниченной ответственностью “НАША ФИРМА”


Дата                                                                       г.Москва


Единственный учредитель Общества с ограниченной ответственностью “НАША ФИРМА” гражданин Иванов Иван Иванович, имеющий паспорт …, проживающий по адресу…

РЕШИЛ:

1. Для расширение рынков сбыта с целью увеличения объемов продаж собрать собственными силами выделенный сервер.

2. Передать безвозмездно в собственность ООО “НАША ФИРМА” б/у корпус для сервера <как можно подробнее прописываем наименование> для создания выделенного сервера.

Подпись Единственного учредителя
ООО “НАША ФИРМА” ___________ И.И.Иванов

Акт приема-передачи имущества может выглядеть следующим образом:

г.Москва                                                                                                                 Дата
АКТ

приема-передачи

корпуса для сервера <подробное наименование> (б/у)

согласно Решению № ___ от ____

Единственного учредителя ООО “НАША ФИРМА”


Мы, нижеподписавшиеся, составили настоящий Акт о следующем:

  1. Единственный учредитель ООО “НАША ФИРМА” Иванов Иван Иванович безвозмездно передает, а ООО “НАША ФИРМА” в лице Генерального директора  Петрова Петра Петрович принимает в собственность б/у корпус для сервера <подробное наименование> для создания выделенного сервера согласно Решению № ___ от ________ Единственного учредителя ООО “НАША ФИРМА”.

  2. Рыночная стоимость передаваемого имущества составляет 7000 (Семь тысяч) рублей.

  3. Имущество передается в исправном состоянии, пригодным для использования по назначению.

 

 

Передал                                                                                   Принял

Единственный учредитель                                                           Генеральный директор

ООО “НАША ФИРМА”                                                                            ООО “НАША ФИРМА”

 

____________ Иванов И.И.                                                           ____________ Петров П.П.

Дата                                                                                                                                  Дата

Согласно п.10.3 ПБУ 9/99 “Активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы.”

Логично к акту приема-передачи приложить Акт оценки:

г.Москва                                                                                                   Дата
Акт оценки

корпуса для сервера <подробное наименование> (б/у)

Настоящий акт составлен в том, что комиссия в составе:

Единственный учредитель ООО “НАША ФИРМА” Иванов И.И.,

Генеральный директор ООО “НАША ФИРМА” Петров П.П.,

Коммерческий директор ООО “НАША ФИРМА” ФИО,

Главный бухгалтер ООО “НАША ФИРМА” ФИО

произвела осмотр б/у корпуса для сервера <подробное наименование>, передаваемого безвозмездно в собственность ООО “НАША ФИРМА” Ивановым И.И., с целью его оценки.

Для оценки передаваемого имущества помимо визуального осмотра использовались следующие исходные данные:

Год выпуска 2011
Характер использования мало использовался
По счету владелец первый
Рыночная стоимость нового аналогичного имущества (на основе предложений в Интернете на май 2012 года) (в рублях) 7200,00 (nizkie-ceny.com)
8070,00 (proffdom.ru)
8483,00 (it-systems.msk.ru)
8750,00 (r-pc.ru)
9315,00 (srv-trade.ru)

Общее состояние имущества оценено как «хорошее».
Заключение комиссии: Стоимость б/у корпуса для сервера <подробное наименование>,  устанавливается в размере 7000 (Семь тысяч) рублей.

Единственный учредитель ООО “НАША ФИРМА”                                                        И.И.Иванов

Генеральный директор ООО “НАША ФИРМА”                                                                П.П.Петров

Коммерческий директор ООО “НАША ФИРМА”                                                            ФИО

Главный бухгалтер ООО “НАША ФИРМА”                                                                        ФИО

Отражение в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете безвозмездное получение от учредителя корпуса оформляется проводками Д10 К98, далее все запасные части передаются в монтаж (сборку): Д08 К10. Дальнейшие проводки зависят от общей суммы затрат на монтаж (сборку) объекта.

1. Собранный объект имеет стоимость более 40 000 руб. и квалифицируется как основное средство.

По завершению монтажа/сборки объект (сервер) вводится в эксплуатацию: Д01 К08.

Ежемесячно начисляется амортизация исходя из срока использования: Д20,25,26,44 К02. Одновременно формируется ПНО (20% от суммы предыдущей проводки).

При начислении амортизации сумма, отраженная на счете 98, равными долями (= сумме ежемесячной амортизации) относится на внереализационные доходы: Д98 К99. Одновременно формируется ПНА (20% от суммы предыдущей проводки)

2. Собранный объект имеет стоимость менее 40 000 руб. и квалифицируется как МПЗ.

По завершению монтажа/сборки: Д10 К08.

При вводе в эксплуатацию: Д44 К10. Одновременно формируется ПНО (20% от суммы предыдущей проводки).

При вводе в эксплуатацию сумма, отраженная на счете 98, в полном объеме относится на внереализационные доходы: Д98 К99, Одновременно формируется ПНА (20% от суммы предыдущей проводки).

Отражение в налоговом учете

Как уже отмечалось выше, в соответствии с пп.11 п.1 ст.251 НК РФ безвозмездно полученное от единственного учредителя имущество в качестве доходов в налоговом учете не отражается.

Аналогично не учитывается в расходах при формировании стоимости сервера сумма оценки безвозмездно полученного от учредителя имущества не учитывается на основании п.1 ст.252 НК РФ (расходами признаются затраты, понесенные налогоплательщиком, в данном случае никаких затрат при получении корпуса понесено не было).

Читайте о других примерах творческого подхода в бухгалтерском учете:

Применение принципа рациональности при формировании учетной политики и ведении учета

Применение принципа рациональности при оприходовании МПЗ

Памятка для сотрудника, отбывающего в командировку

“А можно вечером деньги, а утром стулья? — Можно, только деньги вперед”, или Как выплачивать дивиденды учредителям ежемесячно

 

Leave a Reply

Advertisement
Рубрики
Страницы
Архивы
Счетчики
Яндекс.Метрика