Резерв на оплату отпусков в налоговом учете. Отражение методики формирования в учетной политике

Продолжение. Читайте начало: Резерв на оплату отпусков. Порядок формирования в налоговом учете.

Методика формирования в налоговом учете резерва на оплату отпусков изложена в моей учетной политике следующим образом:

«В целях равномерного учета для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников организация создает резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в соответствии со ст.324.1 НК РФ по следующим правилам:

 1. Предполагается, что в течение года (налогового периода) каждый работник отгуляет 28 календарных дней из причитающегося ему отпуска.

 2. Для расчета предельных отчислений в резерв на оплату отпусков используются следующие показатели (по каждому работнику) (расчет представлен в Приложении):

Номер строки

Показатель

Способ расчета/ формула/ источник определения значения

1

Оклад работника на начало года

Штатное расписание на начало года

2

Предполагаемое количество отработанных  работником месяцев за текущий год

11 (с учетом предположения, что в течение года работник отгуляет 28 календарных дней из причитающегося ему отпуска)

3

Сумма оплаты работнику по установленному окладу за год

Строка1 х строка 2

4

Среднедневной заработок работника

Расчет среднего заработка на начало года

5

Сумма причитающихся работнику отпускных

Строка 4 х 28 (календарных дней)

6

Планируемая сумма премий за год

Данные управленческого учета/ приказ руководителя

7

Всего планируемый фонд оплаты труда на текущий год

Строка 3 + строка 5 + строка 6

8

Страховые взносы за год с учетом регрессии

Строка 7 х тариф страховых взносов (с учетом регрессии)

9

Сумма страховых взносов на причитающиеся отпускные

Строка 5 х тариф страховых взносов

10

Сумма предельных отчислений в резерв

Строка 5 + строка 9

Расчет предельных отчислений в резерв на отпуска

3. На основании сметы определяется ежемесячный процент отчислений в резерв на оплату отпусков как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда: строка 10/ (строка 7 + строка 8 ) (смета представлена в Приложении).

Смета ежемесячных отчислений в резерв на отпуска

 4. На конец налогового периода проводится инвентаризация резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам по следующим показателям:

— остаток резерва на начало налогового периода (если резерв формировался в предыдущем налоговом периоде) (1);

— сумма резерва, включенного в расходы в течение налогового периода (2);

— фактическая сумма расходов на оплату отпусков и сумма начисленных на них страховых взносов за налоговый период (3).

Если по результатам инвентаризации сумма показателей 1 и 2 окажется меньше показателя 3, то разница подлежит включению в расходы за налоговый период.

Если по результатам инвентаризации сумма показателей 1 и 2 окажется больше показателя 3, то разница подлежит включению в состав налоговой базы текущего налогового периода в части, превышающей величину резерва, уточненного в соответствии с п.5.

Результаты инвентаризации подтверждаются справкой-расчетом бухгалтера (форма справки-расчета представлена в Приложении).

Инвентаризация резерва на отпуска

 5.На конец налогового периода резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам уточняется. Результаты уточнения подтверждаются справкой-расчетом бухгалтера (форма справки-расчета представлена в Приложении). Для этого используются следующие показатели (по каждому работнику):

Номер строки

Показатель

Способ расчета/ формула/ источник определения значения

1

Количество дней неиспользованного отпуска на начало налогового периода (округляется до целого значения по правилам округления)

Данные кадрового учета

2

Рабочий период налогового периода, за который полагается отпуск

Данные кадрового учета

3

Количество полных месяцев, отработанных в налоговом периоде

Данные кадрового учета. Если месяц отработан не полностью, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца

4

Количество дней отпуска, на которые у работника возникло право за налоговый период

Строка 3 * 2,33. Округляется до целого числа

 

5

Количество дней отпуска, использованное в течение налогового периода

Табель учета рабочего времени

6

Количество дней неиспользованного отпуска на конец налогового периода

Строка 1 + строка 4 – строка 5

7

Среднедневная сумма расходов на оплату труда работников

Расчет среднего заработка на начало следующего года

8

Сумма резерва предстоящих расходов на оплату отпуска на конец налогового периода (с учетом страховых взносов)

Строка 8 * строка 6 * (1 + тариф страховых взносов на следующий год)

Уточнение резерва на оплату отпусков

6.Если по итогам уточнения сумма фактически начисленного в течение года резерва предстоящих расходов на оплату отпусков отличается от суммы резерва с учетом уточнения, проводятся соответствующие  исправления.

 7. Количество дней отпуска, которые полагаются работнику, определяется с учетом следующих положений:

А) За полный отработанный год работнику полагается 28 дней отпуска (основание – ст.115 ТК РФ).

Б) В случае, когда рабочий год полностью не отработан, дни полагающегося отпуска рассчитываются пропорционально отработанным месяцам из расчета 2,33 дня отпуска за один месяц. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца. Полученное расчетным путем количество дней отпуска округляется до целого числа (основание — Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 8 июня 2007 г. N 1920-6).»

Читайте также:

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете. Отражение методики формирования в учетной политике

Компенсация — не резерв, компенсация — расход. Так сказал Минфин

6 комментариев to “Резерв на оплату отпусков в налоговом учете. Отражение методики формирования в учетной политике”

Leave a Reply for Черненко Ольга

Advertisement
Рубрики
Страницы
Архивы
Счетчики
Яндекс.Метрика