Блог бухгалтера-практика и юриста-аналитика

Продолжение. Читайте начало: Резерв на оплату отпусков. Порядок формирования в налоговом учете.

Методика формирования в налоговом учете резерва на оплату отпусков изложена в моей учетной политике следующим образом:

«В целях равномерного учета для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников организация создает резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в соответствии со ст.324.1 НК РФ по следующим правилам:

 1. Предполагается, что в течение года (налогового периода) каждый работник отгуляет 28 календарных дней из причитающегося ему отпуска.

 2. Для расчета предельных отчислений в резерв на оплату отпусков используются следующие показатели (по каждому работнику) (расчет представлен в Приложении):

Расчет предельных отчислений в резерв на отпуска

3. На основании сметы определяется ежемесячный процент отчислений в резерв на оплату отпусков как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда: строка 10/ (строка 7 + строка 8 ) (смета представлена в Приложении).

Смета ежемесячных отчислений в резерв на отпуска

 4. На конец налогового периода проводится инвентаризация резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам по следующим показателям:

— остаток резерва на начало налогового периода (если резерв формировался в предыдущем налоговом периоде) (1);

— сумма резерва, включенного в расходы в течение налогового периода (2);

— фактическая сумма расходов на оплату отпусков и сумма начисленных на них страховых взносов за налоговый период (3).

Если по результатам инвентаризации сумма показателей 1 и 2 окажется меньше показателя 3, то разница подлежит включению в расходы за налоговый период.

Если по результатам инвентаризации сумма показателей 1 и 2 окажется больше показателя 3, то разница подлежит включению в состав налоговой базы текущего налогового периода в части, превышающей величину резерва, уточненного в соответствии с п.5.

Результаты инвентаризации подтверждаются справкой-расчетом бухгалтера (форма справки-расчета представлена в Приложении).

Инвентаризация резерва на отпуска

 5.На конец налогового периода резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам уточняется. Результаты уточнения подтверждаются справкой-расчетом бухгалтера (форма справки-расчета представлена в Приложении). Для этого используются следующие показатели (по каждому работнику):

Уточнение резерва на оплату отпусков

6.Если по итогам уточнения сумма фактически начисленного в течение года резерва предстоящих расходов на оплату отпусков отличается от суммы резерва с учетом уточнения, проводятся соответствующие  исправления.

 7. Количество дней отпуска, которые полагаются работнику, определяется с учетом следующих положений:

А) За полный отработанный год работнику полагается 28 дней отпуска (основание – ст.115 ТК РФ).

Б) В случае, когда рабочий год полностью не отработан, дни полагающегося отпуска рассчитываются пропорционально отработанным месяцам из расчета 2,33 дня отпуска за один месяц. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца. Полученное расчетным путем количество дней отпуска округляется до целого числа (основание — Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 8 июня 2007 г. N 1920-6).»

Читайте также:

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете. Отражение методики формирования в учетной политике

Компенсация — не резерв, компенсация — расход. Так сказал Минфин

6 комментариев to “Резерв на оплату отпусков в налоговом учете. Отражение методики формирования в учетной политике”