ПБУ 18/02. Раскрытие информации о разницах в бухгалтерской отчетности

 

Продолжение. Читайте начало: ПБУ 18/02 — «мостик» между бухгалтерским и налоговым учетом, ПБУ 18/02. Определение вида возникшей разницы, ПБУ 18/02. Отражение разниц в бухгалтерском учете.

В случае применения в учете ПБУ 18/02 (а НЕ применять его имеют право только субъекты малого предпринимательства и некоммерческие организации) в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должна быть раскрыта вполне определенная информация (см.п.25 ПБУ 18/02). В качестве образца вполне может быть использовано приложение к ПБУ 18/02.

Информация о разницах в пояснительной записке может быть представлена следующим образом:

По данным бухгалтерского учета прибыль до налогообложения, отраженная в Отчете о финансовых результатах составила ХХХ тыс.руб. (стр.2300 Отчета), чистая прибыль – ХХХ тыс.руб. (стр.2400 Отчета).

Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской прибыли, представлены в таблице А.

Таблица А (в тыс.руб.)

Виды доходов и расходов

Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли

Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли

Разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль

….

….

….

….

….

Используя приведенные в таблице А данные, произведены необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль (таблица В):

Таблица В (в тыс.руб.)

Условный расход по налогу на прибыль

….

Постоянное налоговое обязательство

….

Постоянный налоговый актив

….

Отложенное налоговое обязательство (возникновение)

….

Отложенное налоговое обязательство (погашение)

….

Отложенный налоговый актив (возникновение)

….

Отложенный налоговый актив (погашение)

….

Текущий налог на прибыль

….

Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о финансовых результатах и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составляет ХХХ тыс.руб.

В целях проверки влияния механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведен расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Требуемые корректировки указаны в таблице С:

Таблица С (в тыс.руб.)

1.

Прибыль до налогообложения согласно отчету о финансовых результатах (бухгалтерская прибыль) (стр.2300 ОФР)

…..

2.

Увеличивается на

в том числе:

…..

…..

…..

…..

3.

Уменьшается на

в том числе:

…..

…..

…..

4.

Итого налогооблагаемая прибыль

…..

 

Текущий налог на прибыль =

Читайте окончание:

Арифметический контроль правильности учета на основании ПБУ 18/02

 

Читайте также:

Образец пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности

Налоговый учет. «Ингредиенты» (с продолжением)

Leave a Reply

Advertisement
Рубрики
Страницы
Архивы
Счетчики
Яндекс.Метрика