ПБУ 18/02. Определение вида возникшей разницы

 

Продолжение. Читайте начало: ПБУ 18/02 — «мостик» между бухгалтерским и налоговым учетом.

Первый этап выполнения требований ПБУ 18/02 – определение вида разницы. Для этого может быть использован следующий алгоритм:

Шаг А. В результате хозяйственной операции в бухгалтерском учете признан (будет признан в будущем):

доход — перейти к шагу Б1;

расход — перейти к шагу Б2;

операция не подлежит отражению в бухгалтерском учете, а отражается только в налоговом учете — перейти к шагу Б3.

Шаг Б1. Признанный (подлежащий признанию) в бухгалтерском учете доход никогда не будет принят при налогообложении:

да — перейти к шагу Г1;

нет — перейти к шагу В1.

Шаг Б2. Признанный (подлежащий признанию) в бухгалтерском учете расход никогда не будет принят при налогообложении:

да — перейти к шагу Г2;

нет — перейти к шагу В2.

Шаг Б3. В налоговом учете признается:

доход — перейти к шагу Г2;

расход — перейти к шагу Г1.

Шаг В1. Сумма дохода по бухгалтерскому учету в текущем отчетном периоде меньше суммы, принимаемой при налогообложении:

да — перейти к шагу Г3;

нет — перейти к шагу Г4.

Шаг В2. Сумма расхода по бухгалтерскому учету в текущем отчетном периоде больше суммы, принимаемой при налогообложении:

да — перейти к шагу Г3;

нет — перейти к шагу Г4.

Шаг Г1. Постоянная разница, уменьшающая налогооблагаемую прибыль и формирующая постоянный налоговый актив (ПНА) — Д68 К99.

Шаг Г2. Постоянная разница, увеличивающая налогооблагаемую прибыль и формирующая постоянное налоговое обязательство (ПНО) — Д99 К68.

Шаг Г3. Вычитаемая временная разница, формирующая отложенный налоговый актив (ОНА) — Д09 К68.

Шаг Г4. Налогооблагаемая временная разница, формирующая отложенное налоговое обязательство (ОНО) — К68 К77.


Алгоритм в виде блок-схемы представлен здесь: Алгоритм.

 

Читайте продолжение:

ПБУ 18/02. Отражение разниц в бухгалтерском учете

ПБУ 18/02. Раскрытие информации о разницах в бухгалтерской отчетности

Арифметический контроль правильности учета на основании ПБУ 18/02

 

Читайте также:

Творческий подход в бухгалтерском учете

Полезные рекомендации по применению процесса и результатов инвентаризации основных средств и нематериальных активов

 

Leave a Reply

Advertisement
Рубрики
Страницы
Архивы
Счетчики
Яндекс.Метрика