ПБУ 18/02. Определение вида возникшей разницы
Продолжение. Читайте начало: ПБУ 18/02 — «мостик» между бухгалтерским и налоговым учетом.
Первый этап выполнения требований ПБУ 18/02 – определение вида разницы. Для этого может быть использован следующий алгоритм:
Шаг А. В результате хозяйственной операции в бухгалтерском учете признан (будет признан в будущем):
доход — перейти к шагу Б1;
расход — перейти к шагу Б2;
операция не подлежит отражению в бухгалтерском учете, а отражается только в налоговом учете — перейти к шагу Б3.
Шаг Б1. Признанный (подлежащий признанию) в бухгалтерском учете доход никогда не будет принят при налогообложении:
да — перейти к шагу Г1;
нет — перейти к шагу В1.
Шаг Б2. Признанный (подлежащий признанию) в бухгалтерском учете расход никогда не будет принят при налогообложении:
да — перейти к шагу Г2;
нет — перейти к шагу В2.
Шаг Б3. В налоговом учете признается:
доход — перейти к шагу Г2;
расход — перейти к шагу Г1.
Шаг В1. Сумма дохода по бухгалтерскому учету в текущем отчетном периоде меньше суммы, принимаемой при налогообложении:
да — перейти к шагу Г3;
нет — перейти к шагу Г4.
Шаг В2. Сумма расхода по бухгалтерскому учету в текущем отчетном периоде больше суммы, принимаемой при налогообложении:
да — перейти к шагу Г3;
нет — перейти к шагу Г4.
Шаг Г1. Постоянная разница, уменьшающая налогооблагаемую прибыль и формирующая постоянный налоговый актив (ПНА) — Д68 К99.
Шаг Г2. Постоянная разница, увеличивающая налогооблагаемую прибыль и формирующая постоянное налоговое обязательство (ПНО) — Д99 К68.
Шаг Г3. Вычитаемая временная разница, формирующая отложенный налоговый актив (ОНА) — Д09 К68.
Шаг Г4. Налогооблагаемая временная разница, формирующая отложенное налоговое обязательство (ОНО) — К68 К77.
Алгоритм в виде блок-схемы представлен здесь: Алгоритм.
Читайте продолжение:
ПБУ 18/02. Отражение разниц в бухгалтерском учете
ПБУ 18/02. Раскрытие информации о разницах в бухгалтерской отчетности
Арифметический контроль правильности учета на основании ПБУ 18/02
Читайте также:
Творческий подход в бухгалтерском учете