Налоговый учет. Заключительный аккорд

Продолжение. Читайте начало: Налоговый учет. “Ингредиенты”, Налоговый учет. “Рецепт приготовления”, Налоговый учет. “Этапы приготовления”. Регистр учета доходов текущего периода (часть 1), Налоговый учет. “Этапы приготовления”. Регистр учета доходов текущего периода (часть 2), Налоговый учет. “Этапы приготовления”. Регистр-расчет стоимости остатков незавершенного производства, Налоговый учет. Корректировка “Рецепта приготовления”

Как уже отмечалось, конечная цель налогового учета — формирование налоговой базы.

Порядку составления расчета налоговой базы посвящена статья 315 НК РФ. Тот факт, что в Налоговом кодексе четко прописано, какие данные должен содержать расчет налоговой базы, свидетельствует о том, что под “расчетом налоговой базы” подразумевается одноименный документ. Этот же факт показывает, что налоговая декларация не может выступать в качестве документа налогового учета, подтверждающего порядок формирования налоговой базы: как уже отмечалось, по требованиям статьи 315 НК РФ в расчете налоговой базы прибыль (убыток) необходимо показать как в целом по организации, так и по видам доходов — отдельно прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, отдельно прибыль (убыток) от реализации покупных товаров и т.п. В налоговой же декларации таких показателей не предусмотрено.

Таким образом, завершающим этапом налогового учета (перед собственно составлением налоговой декларации) будет документ “Расчет налоговой базы”, который может выглядеть следующим образом:

Ссылка для скачивания документа «Расчет налоговой базы» в формате Excel:   Налоговая база

ООО «НАША ФИРМА»
ИНН 0000000000/КПП 000000000
Налоговый регистр
«Расчет налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со ст.315 НК РФ»
За _______________ год
№№ п/п Наименование показателя Источник информации (аналитический регистр налогового учета) Сумма, руб. Строка декларации по налогу на прибыль
1 Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, всего 0,00 Лист 02, стр.010
1.1. выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной ниже п подпунктах 1.2-1.7 Регистр учета доходов текущего периода (выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства) Приложение 1 к Листу 02, стр.011 +  стр.014
1.2. выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке
1.3. выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке
1.4. выручка от реализации покупных товаров Регистр учета доходов текущего периода (выручка от реализации покупных товаров) Приложение 1 к Листу 02, стр.012
1.5. выручка от реализации основных средств
1.6. выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств
2 Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, всего 0,00 Лист 02, стр.030
2.1. расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных ниже в подпунктах 2.2.-2.6. Регистр-расчет стоимости остатков НЗП, Регистр учета прочих расходов текущего периода Приложение 2 к Листу 02 (сумма строк 010, 040, 050, 060)
2.2. расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке
2.3. расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке
2.4. расходы, понесенные при реализации покупных товаров Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде Приложение 2 к Листу 02, стр.030
2.5. расходы, связанные с реализацией основных средств
2.6. расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг)
3 Прибыль (убыток) от реализации, всего стр.1 — стр.2 0,00
3.1. прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав, за исключением прибыли (убытка), указанной в подпунктах 3.2.-3.5. стр.1.1.-стр.2.1. 0,00
3.2. прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке стр.1.2.-стр.2.2.
3.3. прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке стр.1.3.-стр.2.3.
3.4. прибыль (убыток) от реализации покупных товаров стр.1.4.-стр.2.4. 0,00
3.5. прибыль (убыток) от реализации основных средств стр.1.6.-стр.2.5.
3.6. прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств стр.1.7.-стр.2.6.
4 Сумма внереализационных доходов, всего Лист 02, стр.020
4.1. доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке Регистр учета внереализаци-онных доходов текущего периода Лист 05
4.2. доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке
5 Сумма внереализационных расходов, всего Лист 02, стр.040
5.1. расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на на организованном рынке Регистр учета внереализаци-онных расходов текущего периода Лист 06
5.2. расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на на организованном рынке
6 Прибыль (убыток) от внереализационных операций стр.4 — стр.5 0,00
7 Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период стр.3 + стр.6 0,00 Лист 02, стр.060
8 Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном ст.283 НК РФ
9 Итого налоговая база с учетом ее уменьшения по п.8 настоящего расчета стр.7 — стр.8 Лист 02, стр.100
Ответственный за составление регистра:

Читайте также:

ПБУ 18/02 — “мостик” между бухгалтерским и налоговым учетом

Налоговый учет по НДС — миф или реальность?

Leave a Reply

Advertisement
Рубрики
Страницы
Архивы
Счетчики
Яндекс.Метрика