Налоговый учет. «Этапы приготовления». Регистр учета доходов текущего периода (часть 2)

Продолжение. Читайте начало: Налоговый учет. “Ингредиенты”, Налоговый учет. “Рецепт приготовления”, Налоговый учет. «Этапы приготовления». Регистр учета доходов текущего периода (часть 1)

Регистр учета доходов текущего периода по виду дохода “внереализационные доходы”. На этом этапе, как правило, возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Например, если на конец месяца в учете есть остатки по счетам 60.21, 60.31, 62.21, 62.31, то результаты от переоценки на конец месяца задолженности, выраженной в у.е., в налоговом учете не отражаются. В этом же случае в момент погашения этой задолженности могут возникнуть суммовые разницы только в налоговом учете (или же суммы в налоговом и бухгалтерском учете будут различаться).

К сформированному 1С регистру можно предъявить все те же претензии, описанные ранее (в части 1), в реквизит “Наименование реквизита учета” попадает аналитика счета 91. На мой взгляд, абсолютно не информативно.

Учитывая имеющиеся разницы между налоговым и бухгалтерским учетом по данному виду доходов, представляется более правильным не дополнять сформированный регистр (вывести его на печать в том виде, как он получился), а приложить к нему в качестве расшифровки отчет по проводкам, в котором фигурировали бы как суммы по налоговому, так и суммы по бухгалтерскому учету и, соответственно, разницы. К сожалению, подобный отчет разработчиками не предусмотрен. Значит дополняем то, что можем получить путем нажатия кнопки “Сформировать”.

В качестве варианта можно использовать “Отчет по проводкам (бух.)”. В настройке отчета вводим корреспонденцию: К91.01 (по дебету оставляем пустое место). Устанавливаем возможность редактирования полученного отчета: Таблица — Вид — Редактирование и Таблица — Вид — Отображать заголовки”. В сформированном отчете после графы “Сумма” вставляем два столбца — “Налоговый учет. Сумма” и “Вид разницы”. Вставляем так же, как это делали бы в Exсel: выделяем столбец, на место которого хотим вставить новый, нажимаем правую кнопку мыши, выбираем “Раздвинуть”. Именуем графы отчета: имеющиеся графы “Дт”, “Кт”, “Сумма” объединяем дополнительным общим названием “Бухгалтерский учет” (можно для этого вставить строку), следующую графу (первую вставленную) называем “Налоговый учет. Сумма”, последнюю пустую графу называем “Вид разницы”. В графу “Налоговый учет. Сумма” копируем данные из графы “Сумма” (бухгалтерский учет) и начинаем последовательно анализировать обоснованность отражения (или неотражения) в налоговом учете тех или иных внереализационных доходов. Если в налоговом учете дохода нет — удаляем сумму из графы “Налоговый учет” и ставим вид разницы в соответствующей графе (ПР — постоянная разница или ВР — временная разница). Если же доход есть только в налоговом учете (пример см.выше), то вставляем строку (в хронологическом порядке) и вводим все необходимые данные; в качестве документа можно указать “Справка бухгалтера от ХХ.ХХ.ХХ” или реквизиты операции, которой были введены в программу соответствующие проводки по налоговому учету (“Операция ХХ от ХХ.ХХ.ХХ”), в качестве содержания операции — “Суммовые разницы по расчетам в у.е., возникшие в момент последующей оплаты”. По графе “Налоговый учет. Сумма” выводим итог.

Меняем заголовок отчета (“Отчет по проводкам”) на “Расшифровка к Регистру учета доходов текущего периода (в части внереализационных доходов)”. Добавляем подпись и выводим на печать. Подшиваем вместе с регистром, показатели которого расшифровали.

Описанная расшифровка (полученная средствами 1С и дополненная) может выглядеть следующим образом:


ООО “НАША ФИРМА”

Расшифровка к Регистру учета доходов текущего периода (в части внереализационных расходов)
за 1 квартал 2012 года

                                                                                 Бухгалтерский учет     Налоговый учет

Дата Документ Содержание Дт Кт Сумма, руб.коп. Сумма, руб.коп. Вид разницы Субконто Дт Субконто Кт
31.01.12 Переоценка валютных средств 001 от 31.01.12 Пересчет задолженности в у.е. 62.31 91.01 441,14 ПР ООО “Ромашка” Курсовые разницы по расчетам в у.е.
06.02.12 Операция 010 от 06.02.12 Суммовая разница по расчетам в у.е., возникшая в момент последующей оплаты 305,12 ПР ООО “Ромашка” Суммовые разницы
29.02.12 Операция 025 от 29.02.12 Начислены проценты по договору займа 76.09 91.01 263,36 263,36 Иванов И.И. Проценты по займам
Х Х Итого Х Х 704,50 568,48 Х Х Х


Главный бухгалтер   <подпись>   ФИО

 

Читайте продолжение:

Налоговый учет. “Этапы приготовления”. Регистр-расчет стоимости остатков незавершенного производства

 

Читайте также:

Можно ли списать в расходы компенсацию за задержку зарплаты?

Leave a Reply

Advertisement
Рубрики
Страницы
Архивы
Счетчики
Яндекс.Метрика