Налоговый учет. Корректировка “Рецепта приготовления”

Продолжение. Читайте начало: Налоговый учет. “Ингредиенты”, Налоговый учет. “Рецепт приготовления”, Налоговый учет. “Этапы приготовления”. Регистр учета доходов текущего периода (часть 1), Налоговый учет. “Этапы приготовления”. Регистр учета доходов текущего периода (часть 2), Налоговый учет. “Этапы приготовления”. Регистр-расчет стоимости остатков незавершенного производства.

С начала использования налоговых регистров, реализованных в программе 1С в точном соответствии с рекомендованными МНС России еще в 2001 году, я подходила к процессу ведения налогового учета следующим образом:

— первичным для меня является учет бухгалтерский;

— налоговые регистры должны быть; собственно, их наличие и подтверждает ведение налогового учета в организации;

— зачем придумывать что-то новое, когда в 1С налоговые регистры в каком-то виде есть;

— ведя отдельный учет разниц между налоговым и бухгалтерским учетом (т.е. регистрируя отдельно все случаи, когда расходы/доходы учитываются только в одном из видов учета и не учитываются в другом), я всегда могу исправить регистры налогового учета (сформированные в 1С по предлагаемой форме);

— все недостающее в регистрах налогового учета, формируемых в программе 1С, можно посмотреть в регистрах бухгалтерского учета: отчетах по проводкам, оборотно-сальдовых ведомостях и, при необходимости, в первичных документах.

Поэтому при подготовке налоговой декларации я последовательно распечатывала предлагаемые 1С налоговые регистры, проверяла, что суммы по регистрам соответствуют отраженным в налоговой декларации, и аккуратно подкалывала их в папочку, не очень заморачиваясь их подробным содержанием.

И вот при подготовке к публикации очередной главы о регистрах налогового учета я поймала себя на мысли, что при ближайшем рассмотрении практически все регистры, рекомендованные МНС России в 2001 году и реализованные в программе 1С (особенно посвященные расходам), меня активно не устраивают. Каждый их них мне хочется доработать, чтобы он стал более информативным, потому что ни один из регистров не дает исчерпывающей информации о каждой из отраженной в нем сумме. В то время как такой “простой” отчет 1С как “Отчет по проводкам” как раз эту самую исчерпывающую информацию по любой проводке дает: документ, которым сформирована проводка, содержание операции, сумма, аналитика корреспондирующих счетов. Исключение, пожалуй, составляют лишь регистры-расчеты (амортизации основных средств, стоимости остатков НЗП и пр.)

Из этого можно сделать вывод: большинство регистров налогового учета можно получить путем формирования и дополнения отчета по бухгалтерскому учету “Отчет по проводкам”.   Доработка должна включать следующие этапы:

— дополнение графой “Налоговый учет. Сумма”;

— дополнение графой “Вид разницы”;

— изменение наименования с “Отчет по проводкам по счетам…” на “Регистр налогового учета…”

Включая графу “Вид разницы”, мы также выполняем требования ПБУ 18 — формируем информацию о постоянных и временных разницах между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.

Таким образом, регистры учета любых расходов могут быть сформированы по аналогии с Регистром учета прямых расходов на производство (по методике, описанной в предыдущей публикации как Вариант 2). А именно:

— Регистр учета стоимости реализованных товаров формируем путем доработки отчета “Отчет по проводкам Д90 К41”;

— Регистр учета косвенных расходов — путем доработки отчета “Отчет по проводкам Д26,44”;

— Регистр учета внереализационных расходов — путем доработки отчета “Отчет по проводкам Д91” (помним при этом, что некоторые из расходов, отражаемых на счете 91, подлежат включению в состав косвенных расходов, например, налог на имущество);

— Регистр учета внереализационных доходов — путем доработки отчета “Отчет по проводкам К91”.

Тем, кто не хочет дорабатывать регистры, формируемые в программе 1С, я бы все-таки посоветовала подкладывать к этим регистрам расшифровки в виде тех же отчетов по проводкам. Время при этом уменьшится, но расход бумаги увеличится. С другой стороны, анализируя каждую сумму (на предмет, оставить ее в графе “Налоговый учет” или отразить разницу), осуществляем дополнительный контроль. А это никогда не помешает.

Читайте окончание:

Налоговый учет. Заключительный аккорд

Leave a Reply

Advertisement
Рубрики
Страницы
Архивы
Счетчики
Яндекс.Метрика