Порядок контроля за хозяйственными операциями и правильностью их учета

 

Предысторию данной публикации см. в постах «Современный взгляд на понятие «регистр бухгалтерского учета»» и «Практическое применение бухгалтерских регистров«.

Еще раз повторюсь, что это реальный документ реальной (моей) учетной политики (ее приложение). Возможно, для кого-то он будет полезен.

Порядок контроля за хозяйственными операциями и правильностью их учета

 После закрытия месяца формируются учетные (бухгалтерские) регистры.

Бухгалтерские регистры – учетные документы, выполняющие несколько взаимосвязанных функций:

— во-первых, они являются отчетными документами месяца, т.к. фиксируют результаты всех проведенных за месяц операций;

— во-вторых, они являются средствами контроля, т.к. позволяют проанализировать возможные и выявить имеющиеся ошибки, а также исправить их до формирования отчетности, предназначенной для внешних пользователей;

— в-третьих, они являются исходными документами для формирования различных отчетов за месяц;

— в-четвертых, они позволяют выявить ошибки, допущенные в более поздние периоды и отраженные в учете «задним числом».

Бухгалтерские регистры месяца представляют собой отчеты по всем счетам и/или субсчетам, по которым имелось движение за месяц. Форма отчета зависит от особенностей счета и выбирается таким образом, чтобы в нем, с одной стороны, наиболее полно, а с другой стороны, достаточно компактно отражались все движения по счету.

Контроль выполняется пошагово. На каждом из шагов формируется и проверяется конкретный отчет. Проверка включает несколько пунктов. Если результат проверки по всем пунктам положительный, возможен переход к следующему шагу. Если хотя бы по одному из пунктов результат отрицательный, то проводятся исправления и возврат к этому же шагу, если не указано другое.

 Шаг 1. Формируется оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам (только по балансовым).

Проверка:

— валюта баланса на начало месяца = валюте баланса на конец предыдущего месяца;

— отсутствует «красное» сальдо по счетам;

— начислена амортизация по ОС (имеется кредитовый оборот по счету 02);

— при наличии остатков на начало периода (сальдо дебетовое по счету 97) списаны расходы будущих периодов (имеется кредитовый оборот по счету 97);

— списана себестоимость реализованных заказов (имеется кредитовый оборот по счету 20);

— закрыты счета 25, 26;

— если есть кредитовый оборот по счету 41 и нет дебетового оборота по счету 45, то закрыт счет 44;

— если есть кредитовый оборот по счету 45, то закрыт счет 44;

— закрыты счета 90, 91.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 2. Формируется оборотно-сальдовая ведомость по субсчетам (только по балансовым).

Проверка:

— отсутствует «красное» сальдо по субсчетам.

В случае отрицательного результата проверки — внесение исправлений – возврат к Шагу 1.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Далее последовательно формируются и сохраняются в файлы в формате pdf бухгалтерские регистры по всем субсчетам, представленным в оборотно-сальдовой ведомости, сформированной на Шаге 2.

Шаг 3. Формируется отчет «Ведомость амортизации ОС» за период (если есть сальдо).

Проверка:

— по счетам 01 и 02 сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— если на начало месяца остаточная стоимость больше нуля, то изменение амортизации больше нуля.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 4. Формируется отчет «Обороты счета» по счетам 04 и 05 (если есть сальдо).

Проверка:

— по счетам 04 и 05 сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— если на начало месяца остаточная стоимость больше нуля, то изменение амортизации больше нуля.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 5. Формируются оборотно-сальдовые ведомости по субсчетам счета 08.

Проверка:

— сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— анализируется правомерность имеющихся остатков: обоснованно ли ОС или НМА не введены в эксплуатацию

В случае отрицательного результата проверки — внесение исправлений – возврат к Шагам 3, 4.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 6. Формируется отчет «Обороты счета» по счету 10 в разрезе субсчетов.

Проверка:

— сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— нет «красного» сальдо по материалам;

— если есть остаток по количеству, то есть и остаток по сумме, и наоборот;

— анализируется, на какие цели приобретались материалы; если для выполнения конкретного заказа, то проверяется правомерность наличия остатков материала на конец месяца;

— если месяц последний в квартале, то проверяется списание материалов на общехозяйственные нужды.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 7. Формируется отчет «Обороты счета» по счету 41 (если было движение).

Проверка:

— сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— нет «красного» сальдо по товарам;

— если есть остаток по количеству, то есть и остаток по сумме, и наоборот.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 8. Формируется отчет «Обороты счета» по счету 20.

Проверка:

— сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— нет «красного» сальдо по аналитике;

— нет остатков по заказам, реализованным в текущем месяце.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 9. Формируется отчет «Обороты счета» по счету 25 и справка-расчет «Распределение косвенных расходов».

Проверка:

— нет сальдо (входящего и исходящего) ни по одному из элементов аналитики (развернутое сальдо = 0).

В случае отрицательного результата проверки — внесение исправлений – возврат к Шагу 8.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 10. Формируется отчет «Обороты счета» по счету 26.

Проверка:

— нет сальдо (входящего и исходящего) ни по одному из элементов аналитики (развернутое сальдо = 0).

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 11. Формируются отчет «Обороты счета» по субсчетам счета 44.

Проверка:

— сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— если есть кредитовый оборот по счету 41 и нет дебетового оборота по счету 45, то счет 44 закрыт;

— если есть кредитовый оборот по счету 45, то счет 44 закрыт.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 12. Формируются отчет «Обороты счета» по субсчетам счета 50 по датам.

Проверка:

— сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— сальдо на каждую дату не превышает установленного лимита;

— нет «красного» сальдо по датам.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 13. Формируется отчет «Обороты счета» по счету 51 по банковским счетам по датам.

Проверка:

— сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— сальдо на конец месяца = сальдо по выпискам банка на последнюю дату месяца по всем расчетным счетам.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 14. Формируется отчет «Анализ субконто» по виду субконто «Контрагенты» с настройкой «Показывать обороты по субсчетам».

Проверка:

— нет одинаковых сумм по дебету и кредиту субсчетов счета 60 и субсчетов счета 62.

В случае отрицательного результата проверки – внесение исправлений – возврат к этапу проверки Шага 14.

 Шаг 15. Формируется отчет «Обороты счета» по счетам 60.01, 60.31.

Проверка:

— сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— нет «красного» сальдо по аналитике;

— нет остатков по 1 коп.

В случае отрицательного результата проверки — внесение исправлений – возврат к этапам проверки Шагов 5-11.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 16. Формируется отчет «Обороты счета» по счетам 60.02, 60.32.

Проверка:

— сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— нет «красного» сальдо по аналитике;

— нет остатков по 1 коп.;

— анализируется правомерность имеющихся остатков: обоснованно ли не зачтен аванс (на счете 60.01/60.31 с аналогичной аналитикой нет задолженности; предполагаемая дата зачета аванса – последующие месяцы).

В случае отрицательного результата проверки — внесение исправлений – возврат к Шагу 14.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 17. Формируются оборотно-сальдовые ведомости по субсчетам счета 19 (с аналитикой по контрагентам и основаниям).

Проверка:

— сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— нет «красного» сальдо по аналитике;

— нет остатков по 1 коп.;

— причина имеющихся остатков – отсутствие счета-фактуры.

В случае отрицательного результата проверки – внесение исправлений – возврат к этапам проверки Шагов 5-11 и 14.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 18. Формируется отчет «Обороты счета» по счетам 62.01, 62.31.

Проверка:

— сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— нет «красного» сальдо по аналитике;

— нет остатков по 1 коп.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 19. Формируется отчет «Обороты счета» по счетам 62.02, 62.32.

Проверка:

— сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— нет «красного» сальдо по аналитике;

— нет остатков по 1 коп.;

— анализируется правомерность имеющихся остатков: обоснованно ли не зачтен аванс (на счете 62.01/62.31 с аналогичной аналитикой нет задолженности; предполагаемая дата зачета аванса – последующие месяцы).

В случае отрицательного результата проверки – внесение исправлений – возврат к Шагу 18.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 20. Формируется отчет «Обороты счета» по счету 76.АВ.

Проверка:

— сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— нет «красного» сальдо по аналитике;

— нет остатков по 1 коп.;

— анализируется правомерность имеющихся остатков: обоснованно ли НДС числится отложенным (на счете 62.02/62.32 с аналогичной аналитикой имеется задолженность).

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 21. Формируется отчет «Обороты счета» по счету 76.ВА.

Проверка:

— сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— нет «красного» сальдо по аналитике;

— нет остатков по 1 коп.;

— анализируется правомерность имеющихся остатков: обоснованно ли НДС числится зачтенным по выданным авансам (на счете 60.02/60.32 с аналогичной аналитикой имеется задолженность).

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 22. Формируются оборотно-сальдовые ведомости по счетам 09 и 77 (при наличии оборотов).

Проверка:

— сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— нет «красного» сальдо по аналитике;

— нет остатков по 1 коп.;

— анализируется правомерность имеющихся остатков: обоснованно ли числятся отложенными активы и обязательства (в ведомости временных разниц числятся налогооблагаемые (НВР) или вычитаемые (ВВР) разницы).

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 23. Формируются и распечатываются карточки счетов 09 и 77 (при наличии оборотов) и справки –расчеты «Постоянные налоговые активы и обязательства» и «Временные налоговые активы и обязательства».

 Шаг 24. Формируются карточки субсчетов счета 68.04 (при наличии оборотов).

Проверка:

— по счету 68.04.1 правомерно начислены или не начислены авансовые платежи в бюджет;

— по счету 68.04.1 нет кредитового сальдо (задолженности в бюджет).

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 25. Формируется отчет «Обороты счета» по счету 71.01.

Проверка:

— сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— нет «красного» сальдо по аналитике;

— нет остатков по 1 коп.

В случае отрицательного результата проверки — внесение исправлений – возврат к этапам проверки Шагов 5-11.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 26. Формируется отчет «Обороты счета» по субсчетам счета 76 (кроме 76.АВ и 76.ВА).

Проверка:

— сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— нет «красного» сальдо по аналитике;

— нет остатков по 1 коп.

В случае отрицательного результата проверки — внесение исправлений – возврат к этапу проверки Шага 26.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 27. Формируются оборотно-сальдовые ведомости по субсчетам счета 90 (за исключением счета 90.09).

Проверка:

— сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— нет «красного» сальдо по аналитике.

В случае отрицательного результата проверки – внесение исправлений – возврат к этапу проверки шага 27.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 29. Формируются оборотно-сальдовые ведомости по субсчетам счета 91 (за исключением счета 91.09).

Проверка:

— сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— нет «красного» сальдо по аналитике.

В случае отрицательного результата проверки – внесение исправлений – возврат к этапу проверки шага 28.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 29. Формируется отчет «Обороты счета» по счету 97 и справка-расчет «Списание расходов будущих периодов».

Проверка:

— сальдо на начало месяца = сальдо на конец предыдущего месяца;

— нет «красного» сальдо по аналитике;

— нет остатков по 1 коп.;

— анализируется правомерность имеющихся остатков: обоснованно ли расход не включен в себестоимость текущего месяца.

В случае отрицательного результата проверки – внесение исправлений – возврат к этапам проверки Шагов 8-11.

В случае положительного результата проверки сформированный отчет сохраняется в файл в формате pdf.

 Шаг 30. Если на каком-либо из Шагов 3-29 были исправления – возврат к Шагам 1, 2.

 Шаг 31. Формируются и распечатываются формы № 1 (бухгалтерский баланс) и № 2 (отчет о прибылях и убытках) (п.29 Положения по ведению бухгалтерского учета).

 Шаг 32. Дополнительно в конце квартала:

1. Формируется и распечатывается оборотно-сальдовая ведомость по субсчетам за квартал.

2. Формируется и распечатывается оборотно-сальдовая ведомость по субсчетам за период с начала года до конца квартал.

3. Формируются и распечатываются оборотно-сальдовые ведомости по субсчетам по счетам 90 и 91.

Читайте также:

Контроль правильности отражения в учете первичных документов

ПБУ 18/02 — “мостик” между бухгалтерским и налоговым учетом

Внутренний контроль экономического субъекта. Эссе на заданную тему с далеко идущими выводами и следствиями

 

Leave a Reply

Advertisement
Рубрики
Страницы
Архивы
Счетчики
Яндекс.Метрика