Арифметический прогноз по НДС

Как известно, декларация по НДС сдается не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Когда же необходимо начинать составлять декларацию или, как говорят бухгалтеры, “собирать НДС”? Вариантов, на самом деле, всего два. Если вы не заинтересованы в оптимизации налогообложения, то подготовка отчета по НДС может быть начата и 19-го числа; при этом под оптимизацией я понимаю правильное распределение во времени уплачиваемых в бюджет налогов, а не преступные методы их снижения. Если же вы не хотите платить в бюджет раньше, чем это разрешено законодательством, то подготовка отчета должна начинаться, как минимум, за неделю до окончания квартала. Речь идет о том, что мы можем «прикинуть» (примерно посчитать) НДС, который необходимо будет уплатить в бюджет по итогам квартала, ДО окончания отчетного квартала.

Рассмотрим, как это реализовать на практике.

Проводя в любой бухгалтерской программе первичные документы, мы формируем проводки. В итоге на любой текущий момент времени мы можем получить оборотно-сальдовую ведомость с итогами по счетам (пока оставим в стороне вопрос о достоверности текущих данных). На анализе оборотно-сальдовой ведомости мы и можем построить прогноз.

Учитывая специфику своей организации, проанализируем счета, которые способны повлиять на сальдо счета 68/»НДС». При этом будем исходить из того факта, что используемая нами бухгалтерская программа при проведении соответствующих документов начисляет НДС, который мы должны уплатить исходя из специфики нашей хозяйственной деятельности (т.е. кредитовый оборот по счету 68/”НДС” уже сформирован).

Счет 19 будет уменьшать кредитовое сальдо по счету 68/»НДС» (так как мы строим прогноз, а не подготавливаем отчет, нам пока не важно, все ли счета-фактуры имеются в наличии).

Счет 76/»НДС по полученным авансам» также будет уменьшать кредитовое сальдо по счету 68/»НДС» в части зачтенных при реализации авансов покупателей. Следовательно, необходимо убедиться, что  сделаны все необходимые проводки, а именно: проверить, что выполняется равенство:

СКК 76/»НДС по полученным авансам» = (СКК 62/»авансы полученные») / 1,18 * 0,18

(здесь и далее используется ставка НДС 18%).

Если равенство не выполняется, необходимо сравнить эти счета и выявить те остатки по счету 76/»НДС по полученным авансам», которых быть не должно.

Для этого в 1С удобно использовать отчет “Анализ субконто” по субконто “Контрагенты”: по каждому из контрагентов, имеющих остатки по счету 76/»НДС по полученным авансам», должно выполняться  равенство, указанное выше.

Таким образом, уже из оборотно-сальдовой ведомости, без дополнительных проводок,  мы может примерно посчитать сумму НДС, которая будет уменьшать НДС к уплате в бюджет:

СКК 68/”НДС” — СКД 19 — (СКД 76/”НДС по полученным авансам” — (СКК 62/»авансы полученные») / 1,18 * 0,18).

Полученную сумму анализируем: насколько она нас устраивает.

Если сумма для нас вполне приемлемая, успокаиваемся и делаем в нужные сроки отчет.

Если сумма вызывает желание ее уменьшить — продолжаем наши изыскания: попробуем максимально использовать право на вычеты, предоставленное законодательством.

Для начала попробуем выявить “резервы” уменьшения налога в бюджет. В этом нам поможет, опять же, оборотно-сальдовая ведомость.

Организации уплачивают в бюджет НДС, исчисленный по факту реализации товаров/работ/услуг и полученных предоплат, за минусом НДС, уплаченный поставщикам за приобретенные товары, работы, услуги. Причем к вычету может быть поставлен не только НДС по полученным ценностям (работам, услугам), но и НДС, перечисленный поставщикам в составе авансов и предоплат. Соответственно, необходимо проанализировать имеющиеся в оборотно-сальдовой ведомости предоплаты поставщикам — счет 60/”авансы выданные”.

По каждому перечисленному авансу необходимо уточнить у сотрудника, с чьей подачи был перечислен аванс, будет ли закрыт аванс до конца квартала. В случае получения положительного ответа можно смело записывать сумму НДС в уменьшение кредитового сальдо по счету 68/”НДС”. Если ответ отрицательный, надо заставить сотрудника попросить у поставщика счет-фактуру на выданный аванс. При этом необходимо убедиться, что в договоре или счете есть условие о необходимости перечисления аванса, в противном случае — требовать внесения соответствующего пункта в договор или счет.

Таким образом, окончательная формула для прогноза НДС, подлежащего уплате в бюджет по итогам квартала, будет выглядеть следующим образом:

СКК 68/”НДС” — СКД 19 — (СКД 76/”НДС по полученным авансам” — (СКК 62/»авансы полученные») / 1,18 * 0,18) — (СКД 60/”авансы выданные” (в части тех авансов, которые будут закрыты до конца квартала))/ 1,18 * 0,18 — (СКД 60/”авансы выданные” (в части тех, по которым поставщиками предоставлены или обещаны счета-фактуры))/ 1,18 * 0,18.

Также не следует забывать, что НДС по авансам полученным подлежит уплате в бюджет. Поэтому надо стараться не допускать получения авансов и предоплат в последние дни квартала.

Один из самых сложных вопросов в работе любого бухгалтера — как заставить сотрудников других отделов, ему прямо не подчиняющихся, сделать то, что этим сотрудникам не понятно и не нужно (как им кажется). В случае с НДС, например, добиться от поставщика получения счета-фактуры на аванс и внесения в договор или счет условия о предоплате, или договориться с покупателем о перечислении аванса не в последние дни квартала, а в первые дни следующего месяца. Ответ очень простой: как и в ситуации с НДС, так и в любом другом случае надо показать, какие налоговые последствия будут у организации при невыполнении вашего требования. Например, сказать, что по состоянию на “сейчас” сумма НДС, которую будет необходимо уплатить в бюджет, составляет столько-то, если же будут предоставлены требуемые документы, то эта сумма составит столько-то. Если сам сотрудник не проникнется важностью полученной информации, можно то же самое продемонстрировать в кабинете руководителя в присутствии этого сотрудника. Проверено — способ действует в большинстве случаев! А если и не подействует, то, по крайней мере, руководитель не сможет Вас укорить, что Вы не сделали все возможное для уменьшения оттока денег с расчетного счета организации.

Читайте также:

Налоговый учет по НДС — миф или реальность?

Формирование декларации по НДС в 1С. Часть 1, Часть 2, Часть 3

Договор в валюте, оплата в рублях

2 комментария to “Арифметический прогноз по НДС”

Leave a Reply

Advertisement
Рубрики
Страницы
Архивы
Счетчики
Яндекс.Метрика