Арифметический контроль правильности учета на основании ПБУ 18/02
Окончание. Читайте начало: ПБУ 18/02 — «мостик» между бухгалтерским и налоговым учетом, ПБУ 18/02. Определение вида возникшей разницы, ПБУ 18/02. Отражение разниц в бухгалтерском учете, ПБУ 18/02. Раскрытие информации о разницах в бухгалтерской отчетности.
Как уже отмечалось, ПБУ 18/02 можно рассматривать как средство дополнительного контроля при ведении учета (причем как бухгалтерского, так и налогового).
Итак, для проверки необходимо:
к сумме бухгалтерской прибыли
прибавить:
постоянные разницы, увеличивающие налогооблагаемую прибыль и формирующие постоянные налоговые обязательства;
вычитаемые временные разницы, возникшие в отчетном периоде;
налогооблагаемые временные разницы, погашенные в отчетном периоде;
вычесть:
постоянные разницы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль и формирующие постоянные налоговые активы;
вычитаемые временные разницы, погашенные в отчетном периоде;
налогооблагаемые временные разницы, возникшие в отчетном периоде.
В результате вычислений должна получиться сумма налогооблагаемой прибыли.
И еще один практический совет. Если вы ведете учет в соответствии с ПБУ 18/02, то выделите на счете 68/налог на прибыль отдельный субсчет (например, 68/налог на прибыль/расчет налога) и все проводки по отражению разниц формируйте в корреспонденции с этим субсчетом (именно такой способ учета реализован в 1С). После подготовки налоговой декларации по налогу на прибыль сделайте начисление налога в соответствии с декларацией: Д68/налог на прибыль/расчет налога К68/налог на прибыль/расчеты с бюджетом (не забудьте при этом про начисления предыдущих отчетных периодов в течение налогового периода, т.е. про нарастающий итог). Если все разницы отражены верно, то на конец отчетного периода сальдо по субсчету 68/налог на прибыль/расчет налога не должно превышать 1 руб. (если саму задолженность по налогу на прибыль вы отражаете в полных рублях) или сальдо не должно быть вообще (если задолженность перед бюджетом вы отражаете с копейками).
Читайте также:
Порядок контроля за хозяйственными операциями и правильностью их учета
Контроль правильности отражения в учете первичных документов
Так ли проста жизнь упрощенцев? Арифметический контроль налогооблагаемых доходов при УСН